Nuevo Régimen Fiscal de Incorporación – Extensivas obligaciones y mínimos beneficios

La reforma fiscal 2014, ya aprobada en el Congreso entrara en vigor el 1 de enero de 2014 y sin duda uno de los cambios mas significativos de la misma fue el que resultó a las personas físicas, que para ser más específicos en cuanto a la eliminación de lo que hasta el 31 de diciembre de 2013 se llamará Régimen Intermedio y Régimen de pequeños contribuyentes (REPECOS), sustituyéndolos ambos por el nuevo REGIMEN DE INCORPORACIÓN.

A continuación le damos a conocer a usted pequeño y mediano empresario, que hasta hoy opera su negocio bajo el esquema fiscal de persona física y tributa  bajo el régimen de REPECO o régimen Intermedio; o bien para aquellos que están a punto de arrancar operaciones en 2014 y pudieran optar por el nuevo régimen de Incorporación.   

 

¿Quiénes  pueden tributar en este régimen?

Las personas físicas con actividad empresarial  que vendan bienes o presten servicios para los que no se requiere título profesional y con  ingresos anuales de hasta dos millones de pesos.

 

¿Quiénes NO pueden tributar bajo este régimen?

  • Quienes realicen actividades relacionadas a bienes raíces, capitales inmobiliarios o negocios inmobiliarios o actividades financieras.
  • Dedicados a la actos de construcción, desarrollo, remodelación o mejora de vivienda o casa habitación.
  • Ingresos por comisión, mediación, agencia representación, correduría consignación y distribución salvo que no excedan el 30% del total de sus ingresos.
  • Los que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación en participación

 

Obligaciones de las personas:

  • Inscribirse en RFC.
  • Llevar contabilidad en medios electrónicos.  (nueva).
  • Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales por sus gastos e inversiones.
  • Pagar con cheque o medios electrónicos los gastos o erogaciones mayores a $2,000.00 pesos
  • Expedir comprobantes fiscales digitales por internet. (nueva).
  • Calcular base gravable bimestralmente  en base a sus ingresos y deducciones permitidas su.  (nueva).
  • Determinar el IVA a pagar o saldo a favor de IVA bimestralmente. (nueva).
  • Presentar declaraciones bimestrales definitivas de impuestos ISR, IVA y de IEPS.
  • Presentar declaraciones informativas bimestrales con operaciones con terceros. (nueva).
  • Calcular retener y enterar los impuestos de sus trabajadores.
  • Presentar declaraciones informativas respecto a los pagos e impuestos retenidos a sus trabajadores.
  • Las declaraciones referidas se presentaran a través de internet, en la página del SAT (nueva).

 

Beneficios:

  • Podrán optar por esta opción hasta por 10 años.
  • Descuentos anuales graduales en Impuesto sobre la renta, año 1 – del 100%, año 2- del 90% y asi sucesivamente hasta el año 10[G1] .
  • Este régimen ahora podrá emitir comprobantes fiscales deducibles, limitante que tenían antes en competitividad respecto a contribuyentes del régimen general.

 

 Focos de atención:

  • El hecho de que el primer año haya una reducción del 100% en ISR no implica que no se tenga que presentar declaraciones.
  • Para poder acceder al beneficio de descuento en ISR, se deberá estar al corriente en la presentación de sus declaraciones.
  • No fallar en dos declaraciones bimestrales consecutivas o cinco durante los 6 primeros años.
  • La reducción en impuestos solo aplica para ISR; es decir, el IVA y el IEPS que resulten a cargo si tendrá que pagarse bimestralmente.
  • Si se traspasa el negocio, el adquiriente ya no podrá optar por el régimen de incorporación. 
  • En algunos negocios de venta al público de productos sujetos a IEPS, el empresario estaría obligados a presentar declaraciones bimestrales de este impuesto.

 

Comentarios finales

Como ya habrá observado, estos micro y pequeños empresarios ahora tendrán una carga administrativa y obligaciones fiscales muy similares a las del régimen general y a las de las personas morales; tal como lo plantea la iniciativa de Reforma fiscal cumple con un sistema homogéneo y sin regímenes preferentes. Adicionalmente estos contribuyentes  necesitaran una inversión en tecnología que le alcance al menos para cumplir con la emisión de comprobantes fiscales y contabilidad digital. Aun habrá que esperar las reglas y posibles facilidades administrativas adicionales en el reglamento y en resolución miscelánea de  2014.

 

Muchas interrogantes quedan en el aire, tales como ¿realmente este régimen incentiva a incorporarse a los informales?  ¿Es un régimen que estimula a los pequeños emprendedores?

 

Será muy importante que cada contribuyente tome medidas de control y administrativas adicionales sobre su negocio, es importante mencionar que cada caso es muy diferente y requerirá de una evaluación profesional, para no caer en omisiones que desencadenen requerimientos y/o multas, o inclusive perder los beneficios del régimen.

 

Nuestro equipo se encuentra listo para asesorar cada caso en particular, por favor no dude en contactarnos. 

 

"Dicho artículo puede ser contraria a la interpretación de las autoridades fiscales"

 

C.P. Arturo Calderón

Teran Rojas & Associates.

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